Incentive Aktien Optionen Nicht Mitarbeiter Direktoren

Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen und die Alternative Minimum Tax (AMT) Incentive Aktienoptionen (ISOs) können eine attraktive Möglichkeit sein, Mitarbeiter und andere Dienstleister zu belohnen. Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen (NSOs), bei denen der Spread auf einer Option auf die Ausübung der ordentlichen Ertragsteuersätze besteuert wird, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden, können die ISO, wenn sie die Anforderungen erfüllen, den Inhabern, Aktien werden verkauft und dann Kapitalertragsteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zu zahlen. Aber ISOs unterliegen auch der alternativen Mindeststeuer (AMT), einer alternativen Methode zur Berechnung von Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen. Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung realisiert auf Bewegung trotz der in der Regel günstige Behandlung für diese Auszeichnungen. Grundregeln für ISOs Zuerst ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nicht qualifizierte Optionen und Anreizaktienoptionen gibt. Mit jeder Art von Option erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem Preis zu kaufen, der heute für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft festgesetzt wird, in der Regel 10. Wenn die Mitarbeiter sich entscheiden, die Aktien zu kaufen, sollen sie die Option ausüben. So könnte ein Angestellter das Recht haben, für 10 Jahre 100 Aktien Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Nach sieben Jahren zum Beispiel könnte die Aktie bei 30 sein, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktien für 10 kaufen. Wenn die Option eine NSO ist, wird der Mitarbeiter sofort Steuern auf die 20 Differenz (genannt der Spread) bei der ordentlichen Einkommensteuer zu zahlen Preise. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Dies gilt, ob der Mitarbeiter die Aktien hält oder verkauft. Mit einer ISO zahlt der Mitarbeiter keine Steuer auf die Ausübung, und das Unternehmen bekommt keinen Abzug. Stattdessen, wenn der Arbeitnehmer die Aktien für zwei Jahre nach der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung hält, zahlt der Arbeitnehmer nur Kapitalertragsteuer auf den endgültigen Unterschied zwischen dem Ausübung und dem Verkaufspreis. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Bei höheren Einkommensmitarbeitern kann die Steuerdifferenz zwischen ISO und NSO auf Bundesebene allein 19,6 betragen, plus der Arbeitnehmer hat den Vorteil, die Steuer bis zur Veräußerung der Aktien zu verzichten. Es gibt auch andere Voraussetzungen für ISOs, wie in diesem Artikel auf unserer Seite beschrieben. Aber ISOs haben einen großen Nachteil für den Mitarbeiter. Die Spanne zwischen Kauf - und Stipendienpreis unterliegt dem AMT. Die AMT wurde verabschiedet, um zu verhindern, dass Einkommensteuerpflichtige zu wenig Steuern zahlen würden, weil sie in der Lage waren, eine Vielzahl von Steuerabzügen oder Ausschlüssen (wie die Ausbreitung auf die Ausübung einer ISO) zu nehmen. Es erfordert, dass Steuerzahler, die der Steuer unterliegen können, berechnen, was sie auf zwei Arten verdanken. Zuerst stellen sie heraus, wie viel Steuer sie mit den normalen Steuerregeln verdanken würden. Dann fügen sie wieder in ihre steuerpflichtigen Einkommen bestimmte Abzüge und Ausschlüsse, die sie bei der Feststellung ihrer regelmäßigen Steuer und, mit dieser jetzt höhere Zahl, die AMT zu berechnen. Diese Add-Backs werden als Vorzugsgegenstände bezeichnet und der Spread auf eine Anreizaktienoption (aber kein NSO) ist einer dieser Positionen. Bei steuerpflichtigem Einkommen bis zu 175.000 oder weniger (im Jahr 2013) beträgt der AMT-Steuersatz 26 für Beträge darüber, der Satz ist 28. Wenn der AMT höher ist, zahlt der Steuerpflichtige diese Steuer stattdessen. Ein Punkt die meisten Artikel zu diesem Thema nicht klar ist, dass, wenn der Betrag, der unter dem AMT gezahlt wird, übersteigt, was unter normalen Steuerregeln in diesem Jahr bezahlt worden wäre, wird dieser AMT-Überschuss zu einer Mindeststeuergutschrift (MTC), die in Zukunft angewendet werden kann Jahre, wenn normale Steuern den AMT-Betrag übersteigen. Abbildung der alternativen Mindeststeuer Die nachstehende Tabelle, abgeleitet aus dem Material, das von Janet Birgenheier, Direktor für Kundenerziehung bei Charles Schwab, zur Verfügung gestellt wird, zeigt eine grundlegende AMT-Berechnung: Hinzufügen: Regelmäßiges steuerpflichtiges Einkommen Medizinische Abzüge Angegebene sonstige Einzelabzüge nach AMT Statelocalreal Ertragsteuerabzüge Personal Ausnahmen Verbreitung auf ISO-Übung Vorläufiges AMT-steuerpflichtiges Einkommen Subtrahieren: AMT-Standardbefreiung (78.750 für 2012 gemeinsame Filer 50.600 für unverheiratete Personen 39.375 für verheiratete Einreichungen gesondert, das um 25 Cent für jeden Dollar von AMT steuerpflichtigen Einkommen über 150.000 für Paare, 112.500 für reduziert wird Singles und 75.000 für verheiratete Einreichung separat.) Tatsächliches AMT steuerpflichtiges Einkommen Multiplizieren: Tatsächliche AMT steuerpflichtige Einkommenszeiten 26 für Beträge bis zu 175.000, plus 28 Beträge über diese vorläufige Mindeststeuer Subtrahieren: Vorläufige Mindeststeuer - Regelmäßige Steuer AMT Wenn das Ergebnis davon Berechnung ist, dass die AMT höher als die reguläre Steuer ist, dann zahlen Sie den AMT Betrag plus die reguläre Steuer. Der AMT-Betrag wird jedoch zu einer potenziellen Steuergutschrift, die Sie von einer künftigen Steuerrechnung abziehen können. Wenn in einem folgenden Jahr Ihre reguläre Steuer Ihre AMT übersteigt, dann können Sie die Gutschrift gegen den Unterschied anwenden. Wie viel Sie behaupten können, hängt davon ab, wie viel extra Sie bezahlt haben, indem Sie die AMT in einem Vorjahr bezahlen. Das gibt einen Kredit, der in zukünftigen Jahren genutzt werden kann. Wenn Sie z. B. 15.000 mehr wegen der AMT im Jahr 2013 bezahlt haben, als Sie in der regulären Steuerberechnung bezahlt hätten, können Sie im nächsten Jahr bis zu 15.000 Guthaben nutzen. Der Betrag, den Sie behaupten würden, wäre der Unterschied zwischen dem regulären Steuerbetrag und der AMT-Berechnung. Wenn der reguläre Betrag größer ist, können Sie dies als Gutschrift beanspruchen und unbenutzte Kredite für zukünftige Jahre vorschreiben. Also, wenn im Jahr 2014 ist Ihre reguläre Steuer 8.000 höher als die AMT, können Sie eine 8.000 Gutschrift beanspruchen und tragen einen Kredit von 7.000, bis Sie es verwenden. Diese Erklärung ist natürlich die vereinfachte Version einer potentiell komplexen Materie. Jeder, der möglicherweise dem AMT unterliegt, sollte einen Steuerberater benutzen, um sicherzustellen, dass alles ordnungsgemäß durchgeführt wird. Im Allgemeinen sind Menschen mit Einkommen über 75.000 pro Jahr AMT Kandidaten, aber es gibt keine helle Trennlinie. Eine Möglichkeit, mit der AMT-Falle umzugehen, wäre für den Mitarbeiter, einige der Aktien sofort zu verkaufen, um genügend Geld zu generieren, um die Optionen an erster Stelle zu kaufen. So würde ein Angestellter kaufen und verkauft genug Aktien, um den Kaufpreis zu decken, plus alle Steuern, die fällig wäre, dann hält die restlichen Aktien als ISOs. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter 5.000 Aktien kaufen, auf denen er oder sie hat Optionen und halten 5.000. In unserem Beispiel der Aktien im Wert von 30, mit einem Ausübungspreis von 10, würde dies ein Netto vor Steuern von 5.000 x die 20 Ausbreitung oder 100.000 zu generieren. Nach Steuern, würde dies etwa 50.000 verlassen, zählen Gehaltsabrechnung, Staat und Bundessteuern alle auf den höchsten Ebenen. Im darauffolgenden Jahr muss der Mitarbeiter AMT auf die verbleibenden 100.000 Spread für nicht verkaufte Aktien zahlen, die bis zu 28.000 betragen können. Aber der Angestellte wird mehr als genug Geld übrig haben, um damit umzugehen. Eine weitere gute Strategie ist, Anfang des Jahres Anreizoptionen auszuüben. Das ist, weil der Mitarbeiter die AMT vermeiden kann, wenn Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Optionen ausgeübt werden, verkauft werden. Zum Beispiel übernehmen John seine ISOs im Januar mit 10 pro Aktie zu einer Zeit, in der die Aktien wert sind 30. Es gibt keine unmittelbare Steuer, aber die 20 Ausbreitung unterliegt der AMT, die im nächsten Steuerjahr berechnet werden soll. John hält sich an die Aktien, aber beobachtet den Preis genau. Im Dezember sind sie nur wert 17. John ist ein Einkommensteuerpflichtiger. Sein Buchhalter berät ihn, dass alle 20 Ausbreitung einer 26 AMT Steuer unterliegen wird, was bedeutet, dass John eine Steuer von etwa 5,20 pro Aktie schulden wird. Dies ist immer unbequem in der Nähe der 7 Gewinn John hat jetzt auf die Aktien. Im schlimmsten Fall fallen sie unter 10 im nächsten Jahr, was bedeutet, dass John 5,20 pro Aktie auf Aktien bezahlen muss, wo er tatsächlich Geld verloren hat. Wenn John jedoch vor dem 31. Dezember verkauft, kann er seine Gewinne schützen. Im Austausch, Hölle zahlen normale Einkommensteuer auf die 7 verbreiten. Die Regel hier ist, dass der Verkaufspreis ist weniger als der Marktwert bei der Ausübung, sondern mehr als der Zuschusspreis, dann ist die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung fällig. Wenn es höher ist als der Marktwert (über 30 in diesem Beispiel), ist die ordentliche Einkommensteuer auf den Betrag der Ausbreitung bei Ausübung fällig, und kurzfristige Kapitalertragsteuer ist auf den zusätzlichen Unterschied (der Betrag über 30 in Dieses Beispiel). Auf der anderen Seite, wenn im Dezember der Aktienkurs immer noch stark aussieht, kann John für einen weiteren Monat anhalten und sich für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Durch die Ausübung zu Beginn des Jahres hat er den Zeitraum nach dem 31. Dezember minimiert er muss die Aktien halten, bevor er eine Entscheidung zu verkaufen. Im späteren Jahr, in dem er tätig ist, desto größer ist das Risiko, dass der Preis der Aktie im folgenden Steuerjahr schlagartig fällt. Wenn John bis zum 31. Dezember wartet, um seine Aktien zu verkaufen, aber verkauft sie, bevor eine einjährige Halteperiode auf ist, dann sind die Dinge wirklich düster. Er ist immer noch dem AMT unterworfen und muss auch die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung zahlen. Zum Glück, fast in jedem Fall, wird dies seine ordentliche Einkommensteuer über die AMT-Berechnung zu schieben und er wird nicht zahlen müssen Steuern zweimal. Schließlich, wenn John eine Menge von nicht qualifizierten Optionen zur Verfügung hat, könnte er eine Menge von denen in einem Jahr ausüben, in dem er auch seine ISOs ausübt. Dies wird die Höhe der ordentlichen Einkommensteuer erhöhen, die er bezahlt hat und seine gesamte gewöhnliche Steuerrechnung hoch genug schieben könnte, damit sie seine AMT-Berechnung übersteigt. Das würde bedeuten, dass er im nächsten Jahr kein AMT haben würde. Es lohnt sich zu erinnern, dass ISOs einen steuerlichen Nutzen für Mitarbeiter bieten, die bereitwillig das Risiko eingehen, sich an ihren Aktien zu halten. Manchmal verschwindet dieses Risiko nicht für Mitarbeiter. Darüber hinaus ist die tatsächliche Kosten der AMT nicht der Gesamtbetrag für diese Steuer bezahlt, sondern der Betrag, um den sie die normalen Steuern übersteigt. Die echte Tragödie sind nicht diejenigen, die sich wissentlich riskieren und verlieren, aber die Angestellten, die ihre Aktien halten, ohne die Konsequenzen wirklich zu kennen, da die AMT noch etwas ist, wissen viele Mitarbeiter wenig oder gar nichts und sind überrascht (zu spät) zu lernen Sie müssen bezahlen Bleiben InformedU. S. NICHT-MITARBEITER DIREKTOREN STOCK OPTION BEDINGUNGEN FÜR AUSZEICHNUNGEN UNTER 2007 EQUITY INCENTIVE PLAN Herzlichen Glückwunsch zur Erteilung von Aktienoptionen unter Spansion146s 2007 Equity Incentive Plan. Die Anzahl der Aktien Ihrer Auszeichnung, der Ausübungspreis und der Ausübungsplan sind in Ihrer Aktienoption. Ihre Auszeichnung unterliegt den Bestimmungen Ihrer Auszeichnungsmitteilung, diesen Allgemeinen Geschäftsbedingungen und dem Plandokument (zusammen die 147Terms148). Ihre Optionen sind nicht qualifizierte Optionen und sind nicht dazu bestimmt, als 147incentive Aktienoptionen148 nach § 422 des U. S. Internal Revenue Code zu qualifizieren. Ihre Optionen wurden Ihnen zusätzlich zu und nicht statt einer anderen Form der Entschädigung gewährt. Zusätzlich zu diesen Allgemeinen Geschäftsbedingungen sollten Sie sorgfältig Ihre Auszeichnungsmitteilung und die anderen Plandokumente lesen, die auf der Internetseite des Unternehmens verfügbar sind. Vesting Ihrer Aktienoptionen Ausgenommen, wie unten angegeben, sind Ihre Optionen, die nicht abgelaufen sind oder die Weste nach dem Zeitplan in Ihrem Award-Hinweis abgelaufen sind, wenn Sie ein Direktor über die gesamte Sperrfrist sind. Sie können die Optionen (i. e, Aktien kaufen) nur ausüben, nachdem sie geteilt haben. Sobald Optionen Weste, haben Sie das Recht, sie auszuüben, bis sie ablaufen oder zu beenden. Wenn Spansion-Erfah - rungen bestimmte Unternehmensveranstaltungen ausstellt Wenn Spansion im Control148 eine Einschränkung hat, wie im Plan beschrieben, können Ihre ausstehenden unbesetzten Aktienoptionen bei Spansion146s Diskretion 100 ausgeübt und ausgeübt werden. Wenn Spansion gewissen anderen Firmenveranstaltungen unterliegt, die in dem Plan beschrieben sind, wo es nicht überlebt oder nicht als öffentliches Unternehmen überlebt, werden hervorragende, nicht ausgeübte Optionen 100 werden. Wenn Sie sterben oder werden Sie völlig deaktiviert Es gibt keine solche beschleunigte Ausübung von Optionen, wenn Ihr Service wegen Ihres Todes oder einer Behinderung beendet und Sie haben weniger als 15 Jahre des Dienstes. Siehe Abschnitt 147Termination of Vested Stock Options148 für Informationen über die Dauer der Ausübung nach dem Ende Ihres Dienstes. Ausübung Ihrer Freizügigkeitsoptionen Sobald Ihre Optionen Weste sind, sind sie für Sie zur Ausübung (Kauf Spansion Stammaktien zum Ausübungspreis), bis sie ablaufen oder zu beenden, je nachdem, was früher ist. Ihre endgültige Gelegenheit, Ihre offenen Optionen auszuüben, ist die frühere des letzten regulären Handelstages von Spansion vor dem Verfalldatum der Optionen oder der letzte reguläre Handelstag der Spansion, bevor die Optionen im Falle einer früheren Kündigung der Optionen kündigen. (Wenn Sie bis zum letzten möglichen Tag warten, um Ihre Optionen auszuüben, denken Sie bitte daran, dass eine Beschlussanforderung 151 eine Anforderung zum Verkauf von Aktien an einem bestimmten Dollarbetrag 151 nicht am selben Tag stattfinden kann, und Sie riskieren die Möglichkeit, dass Ihre Optionen auslaufen .) Um ausgeübte Optionen ausüben zu können, müssen Sie: die Gesellschaft146s benannten Bestandsverwalter mit der Nummer der Aktien, die Sie kaufen möchten, bezahlen und den Gesamtausübungspreis bezahlen. Sie dürfen keine Option für einen Bruchteil der Aktie ausüben. Andere Voraussetzungen für die Ausübung Ihrer Freizügigkeitsoptionen Sie müssen (i) ein Vermittlungskonto bei der Gesellschaft börsennotierten Börsenmakler eröffnen und aufrechterhalten und (ii) keine Vergabe abgeben. Wenn Sie nicht tätig sind, wie in Ihrer Auszeichnungsmitteilung angegeben, um die Auszeichnung abzulehnen, gilt Ihnen die Auszeichnung, vorbehaltlich aller anwendbaren Bedingungen. Sie dürfen Ihre Optionen nicht ausüben, wenn Sie diese Bedingungen nicht einhalten. Sie erklären sich damit einverstanden, für alle notwendigen Steuern verantwortlich zu sein, die sich aus Ihrer Ausübung von Optionen ergeben können. Frühe Kündigung Ihrer Aktienoptionen Ihre Vergabeerklärung offenbart den Gültigkeitszeitpunkt für Ihre Optionen. Allerdings gibt es andere Situationen als die oben aufgeführten, wo Ihre Optionen vor dem Verfallsdatum kündigen können. Zum Beispiel: Wenn Ihre Dienstleistung vor dem Verfallsdatum beendet ist, beenden Ihre nicht ausgezahlten Optionen sofort und Ihre freigegebenen Optionen werden innerhalb eines bestimmten Zeitraums nach dem Datum der Dienstterminierung beendet. Einzelheiten zu diesen Zeiträumen finden Sie im Abschnitt "Kündigung des Lieferumfangs" weiter unten. Der Plan ist in der Natur diskretionär und Spansion hat das Recht, den Plan ganz oder teilweise jederzeit und aus irgendeinem Grund mit oder ohne vorherige Ankündigung zu planen. Ihre Auszeichnung und die Bedingungen unterliegen den Gesetzen des Staates Delaware ohne Rücksicht auf irgendwelche Delaware-Kollisionsnormen. Spansion kann alle Dokumente in Bezug auf Ihre Optionen auf elektronischem Wege erbringen oder Ihre Zustimmung zur Teilnahme am Plan auf elektronischem Wege anfordern. Sie erklären sich damit einverstanden, diese Dokumente per elektronischer Zustellung zu erhalten und sich damit einverstanden zu sein, an dem Plan über eine Online - oder elektronisches System teilzunehmen, die von Spansion oder einem anderen von Spansion benannten Dritten verwaltet und verwaltet wird. Sollte eine oder mehrere Bestimmungen der Geschäftsbedingungen nicht durchsetzbar sein, so bleibt die Vollstreckbarkeit der übrigen Bestimmungen unberührt und gilt jedoch, soweit gesetzlich zulässig, für nichtig erklärbare Bestimmungen Und ungültig wird zunächst rückwirkend revidiert, um zu erlauben, dass diese Geschäftsbedingungen dahin auszulegen sind, dass sie ihre Absicht und die Absicht des Plans erfüllen. Die Planbegriffe stellen die gesamte Vereinbarung dar und ersetzen alle vorherigen Vereinbarungen zwischen Ihnen und Spansion über den Gegenstand der Bedingungen. Spansion kann jedoch einseitig auf eine Bestimmung in den Bedingungen verzichten, solange diese Verzichtserklärung Ihre Rechte nach dem Plan nicht nachteilig beeinflusst, wenn Spansion auf eine Bestimmung verzichtet, so dass der Verzicht keine künftige Verzichtserklärung dieser Bestimmung oder eine Verzichtserklärung einer anderen Bestimmung ist. Ein praktischer Leitfaden für Equity Incentive Pläne A. Einleitung Equity (ein Companyrsquos Aktien, wenn es eine Körperschaft oder Mitgliedschaft Interessen ist, wenn die Gesellschaft ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung) kann eine Companyrsquos beste Methode, um lange Zeit Leistung zu belohnen und behalten Mitarbeiter. Im Herzen eines Companyrsquos-Programms ist das ldquoEquity Incentive Planrdquo. Dieser Artikel diskutiert die Arten von Equity Incentives gemeinsam für viele Equity Incentive Plans (die ldquoPlanrdquo). B. Generalplan Beschreibung Die meisten Pläne werden für bestimmte Schlüsselpersonen der Gesellschaft, bestimmte Berater und Berater der Gesellschaft und bestimmte Nicht-Mitarbeiter-Direktoren der Gesellschaft eingerichtet. Das Plandokument beschreibt den Begriff des Plans (in der Regel 10 Jahre) sowie die Art und Weise, wie der Plan verwaltet wird (typischerweise durch den Vorstand und in der Regel der Plan gibt dem Brett breite Breite, um Entscheidungen zu treffen). Die meisten Pläne erlauben die Gewährung von Incentive-Aktienoptionen, nicht qualifizierte Aktienoptionen, Restricted Stock Awards und andere Aktienzuschüsse. C. Incentive-Aktienoptionen gegenüber nicht qualifizierten Aktienoptionen. Es ist wichtig, die Unterschiede zwischen Incentive Stock Options und Non-Qualified Stock Options zu verstehen. Die wichtigsten Unterschiede zwischen den beiden Arten von Optionen sind Förderfähigkeit und Steuervorteile. In Bezug auf die Förderfähigkeit sind Incentive Stock Options auf die Companyrsquos W-2 Mitarbeiter beschränkt. Unabhängige Auftragnehmer Berater und andere, die nicht W-2 Mitarbeiter sind nicht für Incentive Stock Optionen. Nicht qualifizierte Aktienoptionen können sowohl W-2 Mitarbeitern als auch anderen Personen oder Beratern angeboten werden, die sich sonst nicht als W-2-Mitarbeiter qualifizieren. In beiden Fällen zahlt der Inhaber der Option einen vorgegebenen Betrag an Geld, um Stammaktien der Gesellschaft ndash zu erwerben, mit der Erwartung, dass die Zahlung zum Zeitpunkt der Ausübung der Option unter dem Marktwert liegt. Die Steuerunterschiede sind in der nachfolgenden Tabelle zusammengefasst. Wenn die Gesellschaft eine Incentive-Aktienoption oder eine nicht qualifizierte Option gewährt, muss sie: (a) eine Vorstandsaktion einführen (b) eine Aktienoptionsvereinbarung abschließen (c) einen Aktienkaufvertrag abschließen und (d) eine Stichprobe vorlegen Bekanntmachung der Aktienoptionsgewährung. D. Eingeschränkte Bestände Die andere Art von Eigenkapitalanreiz, die im Rahmen von Plänen üblich ist, ist beschränkte Bestände. Im Gegensatz zu einer Option wird die Aktie sofort auf einmal ausgegeben, aber vorbehaltlich des Verfalls, wenn der Empfänger für eine bestimmte Zeit nicht mehr bei der Gesellschaft beschäftigt ist. Im Gegensatz zu Optionen zahlt der Empfänger in der Regel nichts für den Bestand. Die steuerlichen Fragen im Zusammenhang mit Restricted Stock sind unten zusammengefasst. Wenn die Gesellschaft eine beschränkte Bestandsvergabe gewährt (nachstehend erörtert), muss sie a) eine Vorstandsaktion (b) in eine beschränkte Bestandsvereinbarung aufnehmen und (c) eine Mitteilung über die beschränkte Bestandsaufnahme vorlegen. In vielen Fällen wird der Empfänger eine interne Revenue Code Section 83 Wahl zu machen. Diese Wahl reduziert in der Regel die Höhe der Steuer, die der Empfänger sonst bezahlen würde, wenn er oder sie nicht die Wahl zu treffen und stattdessen besteuert wurde, wenn die Restricted Stock Westen. Es gibt eine 30-tägige Frist für die Wahl, die Aktie muss geschätzt werden und die Bewertung wird von der Gesellschaft und dem Empfänger gemeldet, so dass die Werte gleich sein müssen. E. Andere Stipendien Viele Pläne erlauben ldquoOther Grantsrdquo der Stammaktien. Zum Beispiel könnte ein Plan Folgendes vorsehen: ldquoDer Vorstand kann nach eigenem Ermessen nach eigenem Ermessen eine oder mehrere Anreizvergütungsregelungen für Teilnehmer annehmen, nach denen die Teilnehmer Aktien erwerben können, sei es durch Kauf, Gute Zuschuss oder sonst. rdquo Im Allgemeinen handelt es sich hierbei um eine Art ldquoStock Bonusrdquo ndash in der Regel auf ein bedeutendes Ziel oder manchmal anstelle von Bargeldprämien am Ende des Jahres, wenn das Unternehmen bargeldarme ist. Ein unter diese Bestimmung fallender Zuschuss würde eine Vorstandsaktion und eine Aktienkauf - oder Aktionärsvereinbarung erfordern. F. Zusammenfassung der Besteuerungsfragen Die nachstehende Tabelle fasst wichtige steuerliche Unterschiede zwischen Anreizaktienoptionen, nicht qualifizierten Aktienoptionen, Restricted Stock und einem Stock Bonus zusammen: Art der Entschädigung und steuerliche Konsequenzen Art der Vergütung Wenn Aktien mehr als ein Jahr gehalten haben. Wenn Wert der Aktien ermittelt werden kann. Wenn das Einkommen nicht zum Zeitpunkt der Gewährung anerkannt wird. Wenn der Empfänger zum Zeitpunkt der Gewährung anrechnet, wird das Einkommen erfasst, aber in der Regel um einen wesentlich niedrigeren Betrag als wenn zum Zeitpunkt der Ausübung anerkannt. G. Bewertungsprobleme Die Bewertung ist ein wichtiges Thema für die Gesellschaft und eine Gesellschaft muss die Möglichkeit haben, die Optionen oder die beschränkte Aktie mindestens jährlich zu bewerten. Im Allgemeinen werden Optionen sowohl zum Zeitpunkt der Gewährung als auch zum Zeitpunkt der Ausübung bewertet. Restricted Stock wird zum Zeitpunkt der Gewährung bewertet, wenn der Mitarbeiter eine Wahl unter Internal Revenue Code Section 83 oder zum Zeitpunkt der Vesting, wenn keine Section 83 Wahl getroffen wird. Der Zeitpunkt der Bewertung ist wichtig. Je nach dem, was bei der Gesellschaft geschieht, kann es jährliche Bewertungen oder häufiger bewerteten. Mit anderen Worten, die Gesellschaft braucht keine Bewertung jedes Mal, wenn ein Zuschuss gemacht wird ndash kann es eine bestehende Bewertung verwenden, wenn es neu genug auf der Grundlage der Tatsachen und Umstände des Companyrsquos Geschäft ist. Eine Bewertung, die jüngst ist, aber vor dem Gewinn eines Großauftrags, kann zu niedrig sein. Ebenso kann eine Bewertung, die jüngst ist, aber vor einem negativen Ereignis, das die Gesellschaft betrifft, zu hoch sein. H. Wertpapierprobleme Es gibt zwei Fragen, die ein Unternehmen im Zusammenhang mit dem Angebot und der Gewährung von Optionen und beschränkten Beständen beachten muss: (1) Jedes Angebot oder Verkauf von Wertpapieren muss bei der Securities and Exchange Commission (SEC) registriert werden, es sei denn, Es gibt eine Befreiung und (2) in jedem Angebot oder Verkauf eines Wertpapiers, darf es keine wesentliche Unterlassung von Tatsachen oder wesentliche falsche Tatsachen (dies heißt ldquoAdequate Disclosurerdquo). In Bezug auf die erste Ausgabe beruhen die Unternehmen in der Regel auf die Regel 701 Befreiung zur Registrierung im Securities Act von 1933. Wichtige Aspekte der Regel 701 sind die folgenden: Das Angebot und Verkauf muss im Zusammenhang mit einem schriftlichen ldquoCompensatory Benefit Plan. rdquo Das Angebot muss auf Mitarbeiter, Direktoren, Kolleginnen und Kollegen, Treuhänder, Offiziere oder Berater und Berater sowie deren Familienangehörige beschränkt sein, die solche Wertpapiere von solchen Personen durch Geschenke oder inländische Beziehungsaufträge erwerben. In Bezug auf Berater müssen sie natürliche Personen (nicht Entitäten) sein, sie müssen dem Unternehmen bona fide Dienstleistungen zur Verfügung stellen, und der Service kann nicht mit dem Angebot oder dem Verkauf von Wertpapieren in einem Kapitalerhebungsgeschäft in Verbindung stehen. In Bezug auf die zweite Frage, Angemessene Offenlegung, Regel 701, dass, wenn die Gesellschaft nicht mehr als 5.000.000 von Wertpapieren in ihrem Ausgleichs-Leistungsplan in einem Zeitraum von 12 Monaten ausgeben, dann muss die Gesellschaft kein Angebot Rundschreiben an die Teilnehmer an der Plan. Ein Angebot Rundschreiben ist ein langes und detailliertes Aktienangebot Dokument am häufigsten verwendet, wenn ein Unternehmen Geld von Investoren zu erhöhen. Viele Unternehmen überqueren diese Schwellengrenze nie und so wird die Notwendigkeit eines detaillierten Angebots-Rundschreibens nicht gesetzlich vorgeschrieben. Obwohl ein Angebot Rundschreiben nicht beauftragt werden kann, muss die Gesellschaft noch genügend Offenlegung geben. Viele Unternehmen beschließen, zum Zeitpunkt des Optionszuschusses und zum Zeitpunkt der Ausübung einer Option einen vollständigen und aktualisierten Satz von Risikofaktoren und eine Aussage über alle Tätigkeiten, Fragen oder Gegenstände einzubeziehen, die das Management für einen Einzelnen in Betracht zieht Unter Berücksichtigung des Kaufs oder Verkaufs der Emittentenpapiere. Viele Unternehmen beinhalten als Ausstellungsstück der Option oder der eingeschränkten Bestandsvereinbarung (von dem Arbeitnehmer bei der Erteilung der Aktie oder Option im Rahmen des Plans unterzeichnet) eine Reihe von Risikofaktoren und eine Aussage über alle wesentlichen Informationen. Dies erfordert vergleichsweise minimale rechtliche Investitionen und die Risikofaktoren und grundlegende Offenlegungen sollten in der Lage sein, eine Mehrheit des Risikos zu beseitigen. I. Andere Eigenkapital oder ldquoEquity-Likerdquo Incentives Der Plan und die oben diskutierten Dokumente und Diskussionen beziehen sich nur auf Equity Incentives. Allerdings kann ein Unternehmen aus einer breiten Palette von Anreizen und Leistungen, die sich auf die Corporatersquos Eigenkapital, ohne tatsächlich ein Eigenkapital. Zum Beispiel, einige Unternehmen verwenden ldquophantom stockrdquo Vereinbarungen oder ldquostock Anerkennung rights. rdquo Phantom Aktie ist hilfreich, wenn ein Unternehmen nicht wollen, Eigenkapital an Empfänger zu erteilen, sondern wünscht, Empfänger zu belohnen, als ob der Empfänger besessen Lager. So kann eine Gesellschaft eine Vereinbarung mit einem Empfänger abschließen, dass sie ihn oder sie kompensieren wird, als ob der Empfänger eine bestimmte Menge an Aktien hielt. Auf diese Weise kann ein Empfänger Bargeldbeträge erhalten, wenn Dividenden an andere Inhaber von Stammaktien gezahlt werden oder, was noch wichtiger ist, einen bestimmten Teil des Verkaufserlöses erhalten, wenn die Gesellschaft während eines bestimmten Zeitraums verkauft wird. Diese Vereinbarungen sind sehr flexibel und können entworfen werden, um für die Ausübung, Anreizziele und andere Anreize auf der Grundlage bestimmter Metriken zu sorgen. Ein wesentlicher Vorteil für die Gesellschaft auf diese Art von Vereinbarungen ist, dass der Empfänger nicht die Befugnis zu wählen, wie andere Aktionäre würde auf Fusionen, erhebliche Verkäufe, etc. Der Empfänger hat auch keine ldquodissenterrsquos Rechterdquo auf einen Verkauf, wie ein Aktionär würde . Ein wesentlicher Nachteil des Empfängers ist, dass die erhaltenen Beträge als ordentliches Einkommen besteuert werden, anstatt langfristige Kapitalgewinne. Dieser Artikel wird für allgemeine Informationen veröffentlicht, um keine spezifische Rechtsberatung zu geben. Die Anwendung einer Angelegenheit, die in diesem Artikel zu jedermann gesprochen wird, erfordert eine Kenntnis und eine Analyse der spezifischen Tatsachen. Copyright Kopie 2010 Fairfield und Woods, P. C. ALLE RECHTE VORBEHALTEN. Kommentare oder Anfragen können an: